Storebælt og momsfradrag – hvordan er reglerne egentlig?
Når du eller din virksomhed kører over Storebæltsbroen, kan der opstå spørgsmål om, hvorvidt der er momsfradrag på broafgiften. Svaret afhænger både af bilens registrering (nummerpladetype) og af, om bilen ejes, leases eller lejes af virksomheden.
Hovedreglen
- Hvidpladebil: Ingen momsfradrag. Bilen anses som privat og falder uden for virksomhedens momspligtige anvendelse.
- Gulpladebil: Fuldt momsfradrag, forudsat at bilen udelukkende anvendes erhvervsmæssigt.
- Papegøjeplader (blandet anvendelse): Delvis fradragsret, men kun hvis bilen er ejet, leaset eller lejet af virksomheden. Er bilen privat ejet, er der som udgangspunkt ingen fradragsret for moms – heller ikke ved erhvervsmæssig kørsel.
Små varevogne under 3 ton
Små varevogne med en totalvægt under 3.000 kg, der er registreret på gule plader, kan give fuldt momsfradrag, selv hvis de lejlighedsvis anvendes privat. Forudsætningen er, at bilen anses som et egentligt erhvervskøretøj og primært bruges i virksomhedens drift. Denne undtagelse har stor praktisk betydning for mange mindre virksomheder.
Fastlæggelse af erhvervsmæssig andel
Virksomheden skal selv vurdere, hvor stor en del af udgiften der vedrører erhvervsmæssig kørsel. Fordelingen skal afspejle den faktiske brug og kunne dokumenteres ved kontrol.
Der findes ingen fast fordelingsnøgle, men i praksis anvendes ofte et eksempel som 60/40, hvor 60 % af brugen vurderes erhvervsmæssig.
Eksempel – bogføring af Storebæltsafgift
Pris inkl. moms: 250 kr.
Pris ekskl. moms: 200 kr.
Erhvervsmæssig andel (60 %): 120 kr.
Momsfradrag: 25 % af 120 kr. = 30 kr.
Den erhvervsmæssige del af udgiften registreres som en driftsomkostning med tilhørende købsmoms, som indgår i virksomhedens momsangivelse.
Der må ikke fratrækkes moms af den private del.
Bemærk
Skattestyrelsen accepterer ikke faste fordelingsprocenter. Fordelingen skal kunne begrundes, og dokumentationen – f.eks. kørselsregnskab eller anden erhvervsmæssig dokumentation – bør gemmes sammen med regnskabsmaterialet.
